PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS Você é um estudante universitário da disciplina de PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS e deverá elaborar integralmente a atividade prática apresentada nos arquivos anexos. ARQUIVOS OBRIGATÓRIOS: 1. “Práticas Contábeis Avançadas – Roteiro de Aula Prática.pdf” 2. “MODELO AULA PRÁTICA.doc” O primeiro arquivo contém todas as instruções da atividade, dados contábeis, balancete inicial, balanço da empresa cindida, eventos contábeis, tabelas de INSS e IRRF, critérios de cálculo e orientações de entrega. O segundo arquivo é o MODELO OFICIAL da instituição e DEVE SER UTILIZADO OBRIGATORIAMENTE COMO BASE DO TRABALHO FINAL. IMPORTANTE: NÃO crie um documento novo do zero. Abra e edite diretamente o arquivo “MODELO AULA PRÁTICA.doc”. Preserve: - estrutura do template; - capa; - folha de rosto; - sumário; - introdução; - desenvolvimento; - conclusão; - referências; - formatação geral do modelo. Substitua os campos genéricos como: NOME CIDADE ANO XXXXXXXXXX xxxxxxxxxxxx pelas informações disponíveis. Quando algum dado pessoal do aluno não tiver sido informado, NÃO invente. A disciplina deverá ser identificada como: PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS O trabalho precisa ser entregue integralmente dentro do template institucional. ================================================== 1. OBJETIVO DA ATIVIDADE ================================================== Resolva integralmente o caso contábil da INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA., considerando o período: 01/01/2025 a 31/12/2025. A empresa está passando por uma reorganização societária e incorpora, mediante cisão parcial, 50% do patrimônio da INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA. Atue como contador responsável pela INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA. O trabalho deverá contemplar obrigatoriamente: - todos os lançamentos contábeis; - Livro Diário; - cálculos de apoio; - folha de pagamento; - INSS; - IRRF; - encargos patronais; - depreciação; - amortização; - impairment; - equivalência patrimonial; - dividendos; - cisão parcial; - tributos sobre compras e vendas; - compensação de tributos; - aumento de capital; - integralização de capital; - ARE; - IRPJ; - CSLL; - participação nos lucros; - Reserva Legal; - Dividendos a Pagar; - DRE final; - Balanço Patrimonial final. Todos os resultados devem fechar matematicamente e contabilmente. ================================================== 2. ESTRUTURA DO TRABALHO NO TEMPLATE ================================================== Organize o arquivo final utilizando a estrutura do modelo: CAPA FOLHA DE ROSTO SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 2 DESENVOLVIMENTO 2.1 PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS Dentro do desenvolvimento, apresentar toda a resolução prática, dividida em subtítulos conforme necessário. Sugestão: 2.1.1 Dados iniciais 2.1.2 Lançamentos contábeis 2.1.3 Equivalência patrimonial 2.1.4 Depreciação e amortização 2.1.5 Teste de recuperabilidade 2.1.6 Cisão parcial 2.1.7 Operações com estoques e vendas 2.1.8 Folha de pagamento 2.1.9 Apuração e compensação dos tributos 2.1.10 Alterações no Patrimônio Líquido 2.1.11 Apuração do Resultado do Exercício 2.1.12 IRPJ e CSLL 2.1.13 Participação nos lucros 2.1.14 Reserva Legal e dividendos 2.1.15 Demonstração do Resultado do Exercício 2.1.16 Balanço Patrimonial final 3 CONCLUSÃO REFERÊNCIAS ANEXOS, se a estrutura do modelo permitir. Os quadros de cálculos podem ser colocados ao final do desenvolvimento ou na seção de anexos. ================================================== 3. BALANCETE INICIAL ================================================== Utilize integralmente o Balancete de Verificação da INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA. apresentado no roteiro. Não altere nenhum saldo inicial. O balancete possui total de: DÉBITOS: R$ 17.993.334,39 CRÉDITOS: R$ 17.993.334,39 Antes de iniciar os eventos, confira se os saldos utilizados correspondem exatamente aos constantes no roteiro. ================================================== 4. FORMA DOS LANÇAMENTOS ================================================== Cada evento deverá conter: EVENTO Nº X – NOME DO EVENTO Data: Conta de Débito: Conta de Crédito: Valor: Histórico: Exemplo: EVENTO 1 – PAGAMENTO DO 13º SALÁRIO Data: 31/12/2025 D – 13º Salário a Pagar C – Bancos c/ Movimento Valor: R$ 48.057,35 Histórico: Pagamento da obrigação referente ao 13º salário por meio de recursos disponíveis em conta bancária. Nos lançamentos compostos, informar todos os débitos e créditos. Sempre conferir: TOTAL DOS DÉBITOS = TOTAL DOS CRÉDITOS. ================================================== 5. EVENTO 1 – PAGAMENTO DO 13º SALÁRIO ================================================== Registrar o pagamento integral da obrigação: 13º Salário a Pagar = R$ 48.057,35 Pagamento mediante: Bancos c/ Movimento. ================================================== 6. EVENTO 2 – EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL ================================================== A INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA. possui 50% de participação na Holding Penta S/A. Lucro líquido da investida: R$ 300.000,00. Participação da Recomeço: 50% de R$ 300.000,00 = R$ 150.000,00. Registrar: D – Ações em Outras Companhias C – Ganho de Equivalência Patrimonial Valor: R$ 150.000,00. Depois contabilizar os dividendos. A Holding distribuiu: R$ 150.000,00. A parcela pertencente à Recomeço é: R$ 75.000,00. Utilizar: D – Dividendos a Receber C – Ações em Outras Companhias Valor: R$ 75.000,00. Demonstrar os dois lançamentos separadamente. ================================================== 7. EVENTO 3 – DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO ================================================== Calcular as despesas anuais de depreciação e amortização considerando as vidas úteis fornecidas pelo roteiro: Edificações: 25 anos Veículos: 5 anos Máquinas e Equipamentos: 10 anos Móveis e Utensílios: 10 anos Computadores e Periféricos: 5 anos Direito de Uso de Marcas: 5 anos Apresentar quadro: ATIVO | VALOR BASE | VIDA ÚTIL | TAXA ANUAL | DEPRECIAÇÃO/AMORTIZAÇÃO Depois apresentar os lançamentos contábeis. Não confundir os novos valores calculados com os saldos de depreciação e amortização acumulada que já existem no balancete. ================================================== 8. EVENTO 4 – IMPAIRMENT ================================================== Realizar o teste de recuperabilidade das Edificações. Valor justo informado: R$ 1.200.000,00. Calcular o valor contábil líquido das edificações e comparar com o valor recuperável. Se houver perda, contabilizar: D – Despesa de Perdas por Desvalorização C – Perda por Desvalorização Demonstrar a memória de cálculo. Seguir o tratamento determinado pelo roteiro e pelo CPC 01 citado na atividade. ================================================== 9. EVENTO 5 – AÇÕES EM TESOURARIA ================================================== Registrar a alienação integral das ações em tesouraria pelo valor contábil. Saldo: R$ 191.820,00. Registrar a entrada dos recursos em: Bancos c/ Movimento. ================================================== 10. EVENTO 6 – CISÃO PARCIAL ================================================== A INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA. incorpora 50% do patrimônio da INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA. Balanço da Indústria Esperança: ATIVO Clientes: R$ 500.000,00 Máquinas e Equipamentos: R$ 700.000,00 Total do Ativo: R$ 1.200.000,00 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fornecedores: R$ 400.000,00 Financiamentos de Longo Prazo: R$ 100.000,00 Capital Social: R$ 700.000,00 Total: R$ 1.200.000,00. Calcular 50% de cada conta. Apresentar quadro: CONTA | VALOR ORIGINAL | PERCENTUAL | VALOR INCORPORADO Os ativos e passivos ingressam pelos valores contábeis. NÃO reconhecer: - ágio; - goodwill. Apresentar o lançamento completo da cisão. Conferir se: DÉBITOS = CRÉDITOS. ================================================== 11. EVENTO 7 – PRODUTOS EM ELABORAÇÃO ================================================== Transferir: R$ 72.546,00 de: Estoque de Produtos em Elaboração para: Estoque de Produtos Acabados. ================================================== 12. EVENTO 8 – VENDA DOS PRODUTOS ================================================== Custo dos produtos: R$ 72.546,00. Preço de venda conforme roteiro: CUSTO × 3 × (100% + 10%) Calcular: - preço-base; - IPI de 10% por fora; - ICMS de 12%; - PIS de 1,65%; - COFINS de 7,6%. Utilizar a mesma base indicada no roteiro para ICMS, PIS e COFINS. A venda é a prazo. Apresentar: 1. preço-base da venda; 2. IPI; 3. ICMS; 4. PIS; 5. COFINS; 6. total da venda; 7. valor a receber; 8. receita; 9. tributos sobre vendas; 10. baixa do estoque; 11. CPV. Fazer os lançamentos contábeis correspondentes. ================================================== 13. EVENTO 9 – COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA ================================================== Compra a prazo no valor de: R$ 45.000,00. Calcular os créditos tributários: ICMS: 12% PIS: 1,65% COFINS: 7,6% Apresentar: - valor total da compra; - tributos recuperáveis; - valor do estoque; - obrigação com fornecedores. Depois contabilizar. ================================================== 14. EVENTO 10 – FOLHA DE PAGAMENTO ================================================== Dados do empregado: Salário-base: R$ 3.500,00 Adicional de periculosidade: R$ 1.050,00 Horas extras: R$ 1.000,00 Considerar: 27 dias úteis 4 dias de DSR Calcular: DSR SOBRE HORAS EXTRAS = Horas extras ÷ 27 × 4 Depois determinar: REMUNERAÇÃO BRUTA = Salário-base + periculosidade + horas extras + DSR. Utilizar obrigatoriamente a tabela de INSS de 2025 fornecida no roteiro. Fazer o cálculo progressivo do INSS por faixa. Utilizar também a tabela de IRRF de 05/2025 a 01/2026 fornecida no roteiro. Considerar: sem dependentes. Apresentar quadro: DESCRIÇÃO | VALOR Salário-base Periculosidade Horas extras DSR sobre horas extras Remuneração bruta INSS Base do IRRF IRRF Salário líquido Calcular ainda os encargos patronais: 27,5%. Apresentar os lançamentos referentes a: - despesa com salários; - salários a pagar; - INSS; - IRRF; - encargos patronais; - encargos sociais a pagar. ================================================== 15. EVENTO 11 – MULTA FISCAL ================================================== Registrar o pagamento imediato da: Multa por Infração Fiscal Valor: R$ 4.000,00. Pagamento utilizando: Bancos c/ Movimento. Manter essa despesa separada, pois deverá ser analisada na apuração fiscal do IRPJ e da CSLL. ================================================== 16. EVENTO 12 – COMPENSAÇÃO DOS TRIBUTOS ================================================== Confrontar: IPI a Recuperar × IPI a Recolher ICMS a Recuperar × ICMS a Recolher PIS a Recuperar × PIS a Recolher COFINS a Recuperar × COFINS a Recolher. Considerar: - saldos iniciais; - novos créditos; - novos débitos tributários; - movimentações dos eventos anteriores. Apresentar quadro: TRIBUTO | A RECUPERAR | A RECOLHER | COMPENSAÇÃO | SALDO FINAL Depois contabilizar cada compensação. ================================================== 17. EVENTO 13 – AUMENTO DO CAPITAL SOCIAL ================================================== Utilizar 80% da Reserva de Capital para aumentar o Capital Social. Saldo inicial da Reserva de Capital: R$ 264.500,00. Calcular: 80% do saldo. Apresentar: - valor transferido; - saldo restante da Reserva de Capital; - novo saldo do Capital Social. Fazer o lançamento correspondente. ================================================== 18. EVENTO 14 – INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL ================================================== Saldo do Capital a Integralizar: R$ 282.900,00. Integralizar 100%. Sendo: 50% por depósito bancário; 50% mediante entrega de Máquinas e Equipamentos. Calcular cada parcela. Apresentar o lançamento completo. ================================================== 19. EVENTO 15 – PRIMEIRA ARE ================================================== Realizar a primeira Apuração do Resultado do Exercício. Encerrar as contas de resultado que precisam ser encerradas antes do cálculo do IRPJ e da CSLL. Apresentar: - receitas encerradas; - custos encerrados; - despesas encerradas; - resultado contábil antes do IRPJ e da CSLL. Todos os lançamentos de encerramento devem aparecer no Livro Diário. ================================================== 20. EVENTO 16 – IRPJ E CSLL ================================================== A empresa está no regime: LUCRO REAL. Não aplicar simplesmente as alíquotas sobre o resultado contábil. Apresentar a conciliação fiscal: Resultado contábil antes do IRPJ/CSLL (+) Adições (-) Exclusões = Lucro Real / Base tributável. Identificar apenas as adições e exclusões justificadas pelos dados fornecidos no roteiro. Analisar especialmente a multa por infração fiscal. NÃO inventar ajustes fiscais que não sejam suportados pelos dados da atividade. Calcular corretamente: - IRPJ; - eventual adicional de IRPJ, quando aplicável; - CSLL. Apresentar quadro: DESCRIÇÃO | VALOR Lucro contábil Adições Exclusões Lucro Real IRPJ Adicional de IRPJ CSLL Total IRPJ + CSLL Depois apresentar os lançamentos contábeis. ================================================== 21. EVENTO 17 – PARTICIPAÇÃO DOS EMPREGADOS ================================================== Utilizar como base: lucro operacional após IRPJ e CSLL. Calcular: 1%. Criar as contas: Despesa de Participações no Lucro e Participações sobre o Lucro a Pagar. Apresentar cálculo e lançamento. ================================================== 22. EVENTO 18 – SEGUNDA ARE ================================================== Realizar nova ARE para encerrar as contas de resultado remanescentes. Incluir: IRPJ CSLL Participações no Lucro Demonstrar os lançamentos. ================================================== 23. EVENTO 19 – TRANSFERÊNCIA DO RESULTADO ================================================== Transferir o lucro líquido ou prejuízo apurado na ARE para: Lucros ou Prejuízos Acumulados. Apresentar: - resultado líquido do exercício; - lançamento de transferência. ================================================== 24. EVENTO 20 – RESERVA LEGAL ================================================== Calcular: 5% do resultado conforme determinação expressa do roteiro. Saldo inicial da Reserva Legal: R$ 60.871,80. Apresentar quadro: Resultado base Percentual: 5% Reserva Legal constituída Saldo anterior da Reserva Legal Saldo final da Reserva Legal Fazer o lançamento correspondente. ================================================== 25. EVENTO 21 – DIVIDENDOS ================================================== Depois da constituição da Reserva Legal, destinar todo o saldo remanescente de: Lucros ou Prejuízos Acumulados para: Dividendos a Pagar. Demonstrar: - saldo inicial disponível; - Reserva Legal; - saldo destinado aos acionistas; - saldo final de Lucros ou Prejuízos Acumulados. Fazer o lançamento correspondente. ================================================== 26. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE ================================================== Elaborar a DRE completa da INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA. após o processamento dos eventos. Estruturar de forma técnica e clara. Utilizar, conforme aplicável: RECEITA BRUTA (-) Deduções da Receita Bruta IPI sobre Vendas ICMS sobre Vendas PIS sobre Vendas COFINS sobre Vendas Devoluções de Produtos Abatimentos sobre Vendas Cancelamentos de Vendas Descontos Incondicionais = RECEITA LÍQUIDA (-) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS (+) RECEITAS OPERACIONAIS (+/-) RESULTADO FINANCEIRO = RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL (-) IRPJ (-) CSLL = RESULTADO APÓS IRPJ E CSLL (-) PARTICIPAÇÃO DOS EMPREGADOS = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO. Classificar todas as contas do balancete corretamente. ================================================== 27. BALANÇO PATRIMONIAL FINAL ================================================== Elaborar o Balanço Patrimonial final da INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA. após todos os eventos. Estruturar em: ATIVO ATIVO CIRCULANTE - Caixa - Bancos c/ Movimento - Aplicações de Liquidez Imediata - Clientes - Dividendos a Receber - tributos a recuperar remanescentes - Estoque de Matérias-Primas - Estoque de Produtos em Elaboração - Estoque de Produtos Acabados - Estoque de Materiais de Limpeza - Estoque de Materiais de Expediente - demais contas circulantes ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado (-) Depreciação Acumulada (-) Perda por Desvalorização Intangível (-) Amortização Acumulada PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE - Fornecedores - obrigações trabalhistas - encargos sociais - tributos a recolher - participações sobre o lucro a pagar - dividendos a pagar - contas a pagar - demais obrigações PASSIVO NÃO CIRCULANTE - Financiamentos de Longo Prazo - demais obrigações de longo prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO - Capital Social - Capital a Integralizar, se restar saldo - Reserva de Capital - Ajustes de Avaliação Patrimonial - Reserva Legal - Reserva Estatutária - Ações em Tesouraria, se houver saldo - Lucros ou Prejuízos Acumulados. No final, verificar obrigatoriamente: TOTAL DO ATIVO = TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO. Se não fechar, revisar todos os lançamentos antes de finalizar. ================================================== 28. QUADROS DEMONSTRATIVOS ================================================== Inserir no próprio arquivo Word os quadros com: 1. equivalência patrimonial; 2. dividendos; 3. depreciação e amortização; 4. impairment; 5. cisão parcial; 6. venda e tributos; 7. compra e créditos tributários; 8. folha de pagamento; 9. INSS; 10. IRRF; 11. encargos patronais; 12. compensação de tributos; 13. movimentação do Capital Social; 14. ARE; 15. IRPJ e CSLL; 16. participação nos lucros; 17. Reserva Legal; 18. dividendos; 19. DRE; 20. Balanço Patrimonial. Não entregar planilha Excel separadamente. Toda a memória de cálculo deve estar dentro do Word. ================================================== 29. INTRODUÇÃO ================================================== Redigir uma introdução acadêmica explicando: - o objetivo da atividade; - importância da contabilidade avançada; - reorganização societária; - cisão parcial; - demonstrações contábeis; - apuração do resultado; - integração entre contabilidade societária, tributária e trabalhista. A introdução deve ser objetiva, acadêmica, coerente com a atividade e não conter resultados que ainda serão apresentados no desenvolvimento. ================================================== 30. CONCLUSÃO ================================================== Redigir uma conclusão acadêmica apresentando: - síntese da prática realizada; - aprendizado sobre cisão parcial; - importância dos lançamentos contábeis; - equivalência patrimonial; - depreciação e impairment; - folha de pagamento; - tributação; - DRE; - Balanço Patrimonial; - importância da consistência entre escrituração e demonstrações contábeis. Não inventar atividades que não foram realizadas. ================================================== 31. REFERÊNCIAS ================================================== Utilizar prioritariamente as referências indicadas no próprio roteiro da atividade. Entre elas: - ASSAF NETO; - Lei nº 11.638/2007; - Lei nº 6.404/1976; - CPC 00; - CPC 01; - CPC 51; - CPC PME; - MARION; - MARTINS, DINIZ e MIRANDA; - RIOS e MARION; - SANTOS, IUDÍCIBUS, MARTINS, GELBCKE et al. Formatar as referências conforme padrão acadêmico utilizado pela instituição. Não inventar obras, autores, edições ou links. ================================================== 32. REGRAS DE QUALIDADE ================================================== O trabalho deve: - ser integralmente resolvido; - não conter lacunas como “preencher depois”; - não conter cálculos sem demonstração; - não inventar dados; - manter os valores do roteiro; - respeitar a lógica débito/crédito; - demonstrar cada cálculo; - conferir os saldos; - apresentar valores monetários no padrão brasileiro; - utilizar R$ e duas casas decimais; - apresentar tabelas organizadas; - utilizar linguagem acadêmica; - evitar repetições; - evitar explicações excessivamente genéricas; - utilizar terminologia técnica contábil; - apresentar DRE e Balanço Patrimonial completos; - garantir que o Balanço feche. ================================================== 33. REVISÃO OBRIGATÓRIA ANTES DA ENTREGA ================================================== Antes de considerar o trabalho concluído, faça uma conferência integral. Verifique: 1. se os 21 eventos foram contabilizados; 2. se todos os débitos possuem créditos correspondentes; 3. se os lançamentos estão matematicamente corretos; 4. se a cisão corresponde exatamente a 50%; 5. se o cálculo da folha está correto; 6. se o INSS foi calculado progressivamente; 7. se o IRRF utilizou a tabela fornecida; 8. se os encargos patronais correspondem a 27,5%; 9. se os tributos a recuperar foram confrontados com os tributos a recolher; 10. se a ARE foi realizada corretamente; 11. se o IRPJ e a CSLL estão demonstrados; 12. se a participação de 1% foi calculada; 13. se a Reserva Legal de 5% foi constituída; 14. se o saldo remanescente foi destinado para Dividendos a Pagar; 15. se a DRE fecha; 16. se o Balanço Patrimonial fecha; 17. se o lucro líquido da DRE é compatível com as movimentações do Patrimônio Líquido; 18. se todas as tabelas estão legíveis; 19. se o trabalho está integralmente dentro do template; 20. se não existem campos “XXXXXX” remanescentes que poderiam ter sido preenchidos com informações existentes. ================================================== 34. FORMATO FINAL ================================================== Entregar somente: 1 arquivo .docx. Usar obrigatoriamente o arquivo: “MODELO AULA PRÁTICA.doc” como base. Não entregar: - Excel; - planilhas separadas; - PDFs adicionais; - documentos complementares. Todo o conteúdo deverá estar dentro do arquivo Word. O arquivo final não poderá ultrapassar 2 MB. O resultado esperado é um TRABALHO COMPLETO, PRONTO PARA ENTREGA, com todos os cálculos, lançamentos, quadros, DRE, Balanço Patrimonial, introdução, conclusão e referências, sem campos destinados a preenchimento posterior.
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